TaxTMI 
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Clarification regarding goods taken outside India for exhibitions or on consignment basis for the purpose of export promotion
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....समस्त ज्वाइन्ट कमिश्नर (कार्यपालक) राज्य कर, उत्तराखण्ड। :परिपत्र: विषय :- निर्यात प्रोत्साहन के लिए प्रदर्शनी अथवा कन्साइनमेन्ट हेतु भारत से बाहर ले जाये गये माल के सम्बन्ध में स्पष्टीकरण विषयक। व्याप....
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....366;र तथा उद्योग के समक्ष आने वाली समस्याओं तथा विधि के कार्यान्वयन में एकरूपता सुनिश्चित करने हेतु उत्तराखण्ड माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (जिसे इसके पश्चात् "एसजीएसटी अधिनियम" कहा गया है) की धारा 168 (1) के तहत प्रदत्त &....
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....बिना प्रतिफल के किये जाने के उपरान्त भी पूर्ति मानी जाती हैं। अग्रेत्तर एकीकृत माल और सेवा कर अधिनियम, 2017 (जिसे इसके पश्चात् "आईजीएसटी अधिनियम" कहा गया है) की धारा 2 की उपधारा (21) पूर्ति को परिभाषित करती है, जिसमें ....
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....#2352;्तियां ही शून्य दर वाली पूर्ति के रूप में अर्ह होंगी, जो कि या तो "निर्यात" हो या "विशेष आर्थिक जोन इकाई/ विकासक" को की गयी हो। 6. तद्नुसार यह स्पष्ट किया जाता है कि निर्यात प्रोत्साहन हेतु प्रदर्शनी के लिए या कन्....
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....368; धारा 16 के प्राविधानों के अनुसार शून्य दर वाली पूर्ति नहीं माना जा सकता है। 7. चूंकि विनिर्दिष्ट माल भारत से बाहर भेजने/ले जाने की गतिविधि पूर्ति नहीं है, व्यापार और उद्योग द्वारा अभिलेखों के अनुरक्षण, परिदा&....
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....#2352;ारूप के अनुसार रखेगा। 2 भारत से बाहर विनिर्दिष्ट माल को भेजने अथवा ले जाने के लिए क्या प्रलेखीकरण आवश्यक है? (क) जैसा कि स्पष्ट किया गया है भारत से विनिर्दिष्ट माल बाहर भेजने/ले जाने की गतिविधि पूर्ति नहीं ह....
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....75; पश्चात् "एसजीएसटी नियम" कहा गया है) के नियम 55 से आच्छादित है। (ग) विनिर्दिष्ट माल के साथ एसजीएसटी नियम के नियम 55 के प्राविधानों के अनुसार जारी परिदान चालान रखा जायेगा। (घ) जैसा कि उपर्युक्त पैरा 6 में स्पष्ट कियì....
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....;ष्ट माल को या तो माल ले जाये जाने की तारीख के छः माह की निर्धारित अवधि के भीतर बिक्री किया जाना या वापस लाया जाना अपेक्षित है। (ख) यदि विनिर्दिष्ट माल की उक्त अवधि में न तो बिक्री की जाती है और न ही वापस लाया जाता....
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....40;ा है तो क्या बीजक जारी किया जाना आवश्यक है? (क) जब भारत से बाहर भेजे गये/ले जाये गये विनिर्दिष्ट माल की पूर्णतः या भागतः बिक्री एसजीएसटी अधिनियम की धारा 31 की उपधारा (7) में विहित अनुसार छः माह की निर्धारित समयावध....
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....; न ही वापस लाया गया है तब एसजीएसटी अधिनियम की धारा 12 और धारा 31 के साथ पठित एसजीएसटी नियम के नियम 46 के प्राविधानों के अनुसार प्रेषक, माल ले जाये जाने की तारीख से छः माह की समाप्ति की तारीख तक विनिर्दिष्ट माल की ऐसी ....
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....2;ाने/ले जाये जाने पर प्रेषक किसी रिफण्ड का दावा नहीं कर सकता है। (ख) अग्रेत्तर उपर्युक्त प्रश्न संख्या 3 के प्रतिउत्तर में यह स्पष्ट किया जाता है कि पूर्ति सम्पन्न हुई मानी जाएगी : (i) माल ले जाये जाने की तारीख से &....
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....; गया हो, यदि वह शून्य दर वाली माल की आपूर्ति के सन्दर्भ में, उस तारीख को, जैसा कि उपर्युक्त प्रश्न संख्या 4 के प्रतिउत्तर में स्पष्ट किया गया है, उसके द्वारा कर बीजक जारी किये जाने के पश्चात् एसजीएसटी अधिनियम कì....
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....51;ां भारत के बाहर भेजता है। ऐसे विनिर्दिष्ट माल को भारत से मात्र बाहर भेजने/ले जाये जाने की गतिविधि पूर्ति नहीं है। इस मामले में कर बीजक जारी किये जाने की आवश्यकता नहीं है किन्तु विनिर्दिष्ट माल, एसजीएसटी नि&#....
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....4; ही वापसी होती है, तो एसजीएसटी अधिनियम की धारा 12 और धारा 31 के साथ पठित एसजीएसटी नियम के नियम 46 के प्राविधानों के अनुसार एसजीएसटी अधिनियम की धारा 31 की उपधारा (7) के अन्तर्गत विहित समयावधि के भीतर विनिर्दिष्ट माल की &#....
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....े जाने/ले जाये जाने के एक माह के पश्चात् विदेश में विनिर्दिष्ट माल की 10 इकाइयों की बिक्री कर दी जाती है और अन्य 50 इकाइयों की बिकी भेजे जाने/ले जाये जाने के दो माह के पश्चात् की जाती है, तो एसजीएसटी अधिनियम की धारा ....
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....0;वश्यक होगा। अग्रेत्तर, सर्वश्री एबीसी 60 इकाइयों की शून्य दर वाली पूर्ति के संदर्भ में एसजीएसटी अधिनियम की धारा 54 की उपधारा (3) के साथ पठित एसजीएसटी नियम के नियम 89 के उपनियम (4) में विहित प्राविधानों के अनुसार संचì....
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....381;रा की इकाई प्रति इकाई मूल्य विनिर्दिष्ट माल का कुल मूल्य व्यापार के स्थान से माल ले जाने की तिथि परिदान चालान संख्या और दिनांक शिपिंग बिल संख्या और दिनांक आपूर्ति किये गये विनिर्दिष्ट माल का विवरण (अर्....
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....o be followed in respect of goods sent or taken outside India for the purpose of exhibitions or consignments aimed at export promotion. Such goods, having been sent or taken outside India either wholly or partially assume the character of exports only after a certain lapse of time from the date on which they were physically taken out of the country. 2. The matter has been examined. In exercise of the powers conferred under Section 168(1) of the Uttarakhand Goods and Services Tax Act, 2017 (hereinafter referred to as the "SGST Act"), with a view to ensuring uniformity in the implementation of the law and addressing the difficulties faced by trade and industry, the following clarification is hereby issued. 3. As per Section 7 of the SGST Act, for an activity or transaction to be considered a 'supply', two specific conditions must be fulfilled, namely: (i) It must be undertaken by a person for a consideration; and (ii) It must be undertaken in the course or furtherance of business. 4. An exception to the foregoing consists of those activities enumerated in Schedule I of the SGST Act which are deemed to be a 'supply' even when undertaken witho....
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....r. 2 What documentation is required to send or carry specified goods outside India? (a) As clarified, the activity of sending/taking specified goods out of India does not constitute a 'supply'. (b) The said activity is in the nature of a "sale on approval basis," wherein goods are sent/taken out of India for the approval of a person located abroad; a 'actual supply' by the exporter located in India to the importer located abroad takes place only once the said goods are approved. The activity of sending/taking specified goods is governed by Section 31(7) of the SGST Act, read with Rule 55 of the Uttarakhand Goods and Services Tax Rules, 2017 (hereinafter referred to as the "SGST Rules"). (c) A Delivery Challan, issued in accordance with the provisions of Rule 55 of the SGST Rules, shall accompany the specified goods. (d) As clarified in the preceding Paragraph 6, the activity of sending/taking specified goods out of India does not constitute a 'zero-rated supply'. Consequently, in such cases, the execution of a Bond or a Letter of Undertaking (LUT), as required under Section 16 of the IGST Act, is not mandatory. 3 When shall it be deem....
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....urthermore, in response to the aforementioned Question No. 3, it is clarified that the supply shall be deemed to have been completed: (i) On the date of expiry of six months from the date on which the goods were taken out, if the specified goods have neither been sold nor brought back within the said period; or (ii) On the date of sale, with respect to such quantity of specified goods as has been sold abroad within the prescribed period of six months. (c) Accordingly, it is further clarified that the consignor may claim a refund even if the specified goods were sent/taken outside India without the execution of a Bond or a Letter of Undertaking, provided that in respect of the zero-rated supply of goods he is otherwise eligible for a refund in accordance with the provisions of Sub-rule (4) of Rule 89 of the SGST Rules, read with Sub-section (3) of Section 54 of the SGST Act, subsequent to his issuance of a tax invoice on the date clarified in response to the aforementioned Question No. 4. Furthermore, it is clarified that a refund cannot be claimed under Rule 96 of the SGST Rules, as the supply of the goods which were previously sent/taken out is taking place at....