TaxTMI 
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Review of GST Registration Cancellations during April 2025 to February 2026 and further necessary action.
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....;पालक) राज्य कर, उत्तराखण्ड। राज्य कर मुख्यालय स्तर पर विभिन्न एमआईएस रिपोर्ट्स में उपलब्ध पंजीयन निरस्तीकरण के आंकड़ों का अवलोकन करने पर यह तथ्य प्रकाश में आया है कि माह अप्रैल, 2025 से फरवरी, 2026 की अवधि में कुल 1....
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....;ार किये बिना घोषित व्यापार स्थल से कोई व्यापार नहीं किये जाने के आधार पर पंजीयन निरस्त किये गए हैं; ग. व्यापारी द्वारा पंजीयन निरस्तीकरण के लिए प्रस्तुत किये जाने वाले आवेदन पत्र के साथ विधिक पूर्वापेक्....
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....कार्यवाहियों में रक्षण कर पाना सम्भव नहीं होता है। उपर्युक्त उल्लिखित तथ्यों के आलोक में पंजीयन निरस्तीकरण की प्रक्रिया, निरस्तीकरण के उपरान्त विधिक अपेक्षाओं की पूर्ति तथा आवश्यक रक्षोपायों के सम्....
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....351;ा व्यवसाय का संघटन बदल जाने या जीएसटी पंजीकरण के लिए दायी नहीं होने/स्वैच्छिक प्राप्त पंजीयन त्यागने के आधार पर पंजीयन निरस्तीकरण की कार्यवाही उचित अधिकारी द्वारा स्वयं की जा सकती है या पंजीकृत व्यक्ति....
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....तः संज्ञान लेते हुए पंजीयन निरस्तीकरण किया जा सकता है। (4) अधिनियम की धारा 29 (2) में ऐसी पांच परिस्थतियों यथा, i. किसी नियमित करदाता द्वारा निरंतर ऐसी अवधि तक, जैसा कि निर्धारित किया जाए, विवरणी दाखिल नहीं किये ज....
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...., का उल्लेख हैं, जिनके उत्पन्न होने की दशा में उचित अधिकारी द्वारा किसी पंजीकृत व्यक्ति का पंजीयन निरस्त किया जा सकता है। (5) केन्द्रीय/उत्तराखण्ड माल और सेवा कर नियम, 2017 (जिसे आगे नियमावली कहा गया है) के नियम 21 मे&#....
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....357;ली के ऐसे प्रावधानों का उल्लेख है, जिनके उल्लंघन पर पंजीयन निरस्तीकरण किया जा सकता है। (6) इस प्रकार विवरणी दाखिल नहीं किये जाने या अधिनियम या तद्धीन निर्मित नियमावली के प्रावधानों के उल्लंघन के आधार पर जì....
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....9(1) के अंतर्गत पंजीयन निरस्तीकरण के सम्बन्ध में निर्धारित प्रावधानों के अनुसार किसी पंजीकृत व्यक्ति द्वारा पंजीयन निरस्तीकरण चाहने की दशा में उनके द्वारा आवेदन इलेक्ट्रानिकली फॉर्म जीएसटी REG 16 में पंजीयê....
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....पंजीयन निरस्तीकरण के आधार पर किसी विधिक बाध्यता के अपालन (non-compliance) की परिस्थिति उत्पन्न न हो। फॉर्म जीएसटी REG 16 में दाखिल विवरण की सत्यता की पुष्टि के लिए उक्त आवेदन के प्राप्त होने के अधिकतम 07 दिन के भीतर व्यापार स्&#....
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....2381;मित, निर्मित, पूंजीगत माल) के सम्बन्ध में इनपुट टैक्स क्रेडिट या ऐसी वस्तुओं पर आउटपुट टैक्स, जो भी अधिक हो, को निर्धारित करते हुए करदाता व्यक्ति को सूचित किया जाएगा। फॉर्म जीएसटी REG 16 तथा भौतिक सत्यापन रिपोर्....
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....ी कार्यवाही की जाए। फॉर्म जीएसटीआर 10 में अंतिम विवरणी दाखिल नहीं होने की दशा में उक्त प्ररूप दाखिल करने की नियत अवधि व्यतीत होने के तुरंत बाद धारा 46 और अपेक्षित होने पर धारा 62 के अंतर्गत अनिवार्यतः कार्यवाही....
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....70;र्व प्रत्युत्तर प्राप्ति के अधिकतम 07 कार्यदिवस के भीतर व्यापार स्थल का भौतिक सत्यापन करना सुनिश्चित किया जाए और स्टॉक, यदि कोई है, का सम्पूर्ण विवरण अंकित किया जाए। (ii) पंजीयन निरस्तीकरण के यथोचित पाए जान....
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....6; जाएगा। व्यापारी द्वारा दाखिल किया गया प्रत्युत्तर संतोषजनक पाए जाने की दशा में उचित अधिकारी द्वारा फॉर्म जीएसटी REG 20 में निरस्तीकरण की कार्यवाही समाप्त किये जाने सम्बन्धी आदेश जारी किया जाएगा (iii) व्यापा....
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....ा 46 और अपेक्षित होने पर धारा 62 के अंतर्गत कार्यवाही की जाए। ग. ज्ञातव्य है कि फॉर्म जीएसटी REG 19 (पंजीयन निरस्तीकरण आदेश) में व्यापारी को देयताएं सूचित किये जाने की कार्यवाही मांग के निर्धारण की कार्यवाही नहीं ह....
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....79;, के अंतर्गत कार्यवाही पृथक विधिक कार्यवाहियां हैं, जो किसी करदाता व्यक्ति के विरुद्ध संस्थित की जा सकती है। 4. पंजीयन निरस्तीकरण के मामलों में अपेक्षित रक्षोपाय : (1) पंजीयन निरस्तीकरण की कार्यवाही प्रार....
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....रा मामले में यथोचित कार्यवाही की जाए। फर्जी और अस्तित्वहीन फर्मों को छोड़कर शेष समस्त प्रकरणों में पंजीयन निरस्तीकरण का प्रश्रय अंतिम उपाय के रूप में ही लिया जाना चाहिए। (2) किसी पंजीकृत व्यक्ति की प्राì....
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....2;ेयता का वंचन न हो। इसके अतिरिक्त पंजीयन निरस्तीकरण के पश्चात उपर्युक्त प्रस्तर 3 में वर्णित विधिक बाध्यताओं का अनुपालन सुनिश्चित किया जाए। (4) पंजीकृत व्यक्ति को सुनवाई का अवसर दिए बिना पंजीयन निरस्तीक....
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....#2346;्टी कमिश्नर (कर निर्धारण) द्वारा पंजीयन निरस्तीकरण आदेश करने से पूर्व सम्बंधित ज्वाइंट कमिश्नर (कार्यपालक) का अनुमोदन पत्रावली पर प्राप्त किया जाना आवश्यक है। यह अनुमोदन पत्रावली प्राप्त होने के अधिकê....
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....2375; फलस्वरूप उत्पन्न विधिक बाध्यताओं का अनुपालन (जैसे पंजीयन निरस्तीकरण आदेश की तिथि के ठीक पूर्ववर्ती दिवस को उपलब्ध सम्पूर्ण स्टॉक (इनपुट, अर्ध निर्मित, निर्मित, पूंजीगत माल) के सम्बन्ध में इनपुट टैक्स क्&#....
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....#2325;े उपरान्त अधीनस्थ अधिकारियों से उन्हें पंजीकृत करवाए जाने तथा अपंजीकृत रहने की दशा में धारा 63 के अंतर्गत कार्यवाही किये जाने हेतु भी निर्देशित किया जाए। उपर्युक्तानुसार कार्यवाही करना तथा अपने अधीनस&#....
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....he GST Act and the Rules framed thereunder; b. Registrations have been cancelled on the ground that no business was conducted from the declared place of business, without giving due consideration to the reasons submitted by the dealer regarding the non-commencement of business; c. The legal prerequisites accompanying the application submitted by the trader for the cancellation of registration have not been fulfilled, and adequate efforts are not being made by the competent officer to ensure their fulfillment; d. No requisite legal action has been initiated against the trader for failing to fulfill their legal obligations subsequent to the cancellation of their registration by the Adjudicating Authority. e. Registration cancellation orders are being passed mechanically, without citing adequate reasons, making it impossible to defend them in subsequent legal proceedings. In light of the aforementioned facts, and with the objective of ensuring uniformity in the actions to be undertaken at the level of the Field Offices regarding the process of registration cancellation, the fulfillment of legal requirements subsequent to such cancellation, and th....
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....payer fails to file returns for a continuous period of six months in the case of monthly returns, or for two consecutive tax periods in the case of quarterly returns. Furthermore, the said Rule 21 enumerates specific provisions of the Act, or of the Rules framed thereunder, the contravention of which may lead to the cancellation of registration. (6) Thus, prior to initiating any proceedings for the cancellation of registration under Section 29(2) of the GST Act whether on the grounds of failure to file returns or due to a violation of the provisions of the Act or the Rules framed thereunder the Proper Officer must duly consider the circumstances prescribed under Rule 21; proceedings for the cancellation of registration should be contemplated only if the case falls within the ambit of the said circumstances. 3. Registration Cancellation Process: a. Cases in which the registered person has sought cancellation of registration: (i) In the event that a registered person seeks the cancellation of their registration in accordance with the provisions prescribed under Section 29(1), they are required to file an application electronically in Form GST REG-16 with....
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....tion 46 and, where deemed necessary, under Section 62 immediately upon the expiry of the stipulated time limit for filing the said form. b. Cases in which proceedings for the cancellation of registration have been initiated by the competent officer: (i) If a registered person is found liable for the cancellation of their registration under Section 29 by the proper officer, a notice shall be issued in Form GST REG-17. The registered person shall submit a reply in Form GST REG-18 within 07 working days from the date of service of the notice. In such cases, prior to the issuance of the order for cancellation of registration, it shall be ensured that a physical verification of the business premises is conducted within a maximum of 07 working days from the receipt of the reply, and complete details of the stock, if any, are recorded. (ii) In the event that the cancellation of registration is deemed justified, an order for the cancellation of registration shall be issued in Form GST REG-19 within 30 days (at the latest) from the date of filing the reply. Furthermore, the taxpayer shall be duly informed regarding any outstanding dues and the Input Tax Credit or ....
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.... Once it has been determined which course of action yields the maximum revenue benefit, the Proper Officer shall take appropriate action in the matter. With the exception of fraudulent and non-existent firms, recourse to the cancellation of registration should be adopted solely as a measure of last resort in all other cases. (2) In the event that the status of a registered person is found to be fraudulent or non-existent, proceedings for the cancellation of registration are required to be initiated. In such cases, the cancellation of registration must be effected with retrospective effect. In these matters, the issuance of a reasoned order is a legal imperative; therefore, such proceedings must not be conducted in a mechanical manner. (3) Prior to the cancellation of registration, a physical verification of the place of business must invariably be conducted to ensure that no liability arising as a consequence of the cancellation is evaded. Furthermore, subsequent to the cancellation of registration, compliance with the legal obligations outlined in the aforementioned Paragraph 3 must be ensured. (4) The registration of a registered person shall not be can....