TaxTMI 
TaxTMI 
2018 (4) TMI 1580
X X X X Extracts X X X X
X X X X Extracts X X X X
....China and the destination of delivery was Tugalkabad, Delhi. After its import and delivery at Delhi the same was being transported to Meerut in the State of Uttar Pradesh and on 23.09.2008 while it was in transit the same was seized, as, it was found that Form-38 being carried with the goods was not complete in various respects and certain columns specially Column No. 6 relating to the Bill/ Invoice number was unfilled. After the seizure, penalty proceedings took place and accordingly a penalty of Rs. 23,25,000/- was imposed upon the revisionist vide order dated 06.06.2009 passed by the Deputy Commissioner, Commercial Tax, Lucknow. Against which it filed an appeal which was rejected and the penalty order was affirmed by the Additional Commissioner Appeals vide his order dated 13.05.2010. Being aggrieved a second appeal was filed before the Commissioner Tax Tribunal, which was also rejected thereby affirming the penalty proceedings and first appellate order vide judgment dated 20.09.2013 which is under challenge in this revision. The contention of learned counsel for the revisionist was that no tax was leviable and payable on the turn over of sale or purchase where such sale or p....
X X X X Extracts X X X X
X X X X Extracts X X X X
....Form-38, which was being carried, were unfilled, therefore, the Tribunal and the Authorities below after considering the facts of the case and material on record opined that such Form-38 could be misused and the intent to evade tax was established consequently the penalty has been imposed, which is not at all erroneous. Point no. 6 of the Circular dated 03.02.2009 was applicable only in the case of import from outside into the Territory of India and not thereafter when the goods were being further imported into another States within the country and this Circular had been clarified by a subsequent Circular dated 03.06.2009. It was also contended that these goods were not disclosed in the returns filed by the revisionist. Having heard learned counsel for the parties and perused the records, the Court finds that the competent authority while imposing the penalty has considered the facts of the case and the material available. In its order dated 06.06.2009 it noticed that Form-38 which was mandatorily required to be carried under Section 50 of the Act, 2008, was deficient, as, column no. 6 relating to Bill, Challan, Cash Memo/Invoice number and its date were unfilled. Consequently, ....
X X X X Extracts X X X X
X X X X Extracts X X X X
....rom Sales Tax, obviously it is so at the point of entry into the country. It is not as if after delivery of the goods at the destination within the Territory of India if the said goods are further transported to any other part of the country, they would be exempted from tax on sale etc. In the present case the destination of delivery of the telecommunication equipments which was imported from China was Tuglakabad, Delhi, as such, once the goods were delivered to the revisionist at Delhi it is only up to this stage that no tax was leviable under the Act, 2008 and the Act, 1956. Once, it was being transported further to other parts of the country and was being imported in the State of U.P., then the relevant taxation provisions would apply. The fact that the revisionist was not transporting the goods for sale is not material, what is material is as to whether the goods which were being imported into State of U.P. from Delhi were goods other than goods named and described in Schedule I (See Section 50 of the Act, 2008). Different forms are prescribed for being carried during the course of import into the State by road for business purpose or otherwise than in the course of business....
X X X X Extracts X X X X
X X X X Extracts X X X X
....ds. (4) Where the officer making the search or inspection under this section finds any person transporting or attempting or abetting to transport any goods to which this section applies without being covered by the proper and genuine documents referred to in the preceding subsections and if, for reason to be recorded, he is satisfied after giving such person an opportunity of being heard that such goods were being so transported in an attempt to evade assessment or payment of tax due or likely to be due under this Act, he may order detention of such goods. (5) The provisions of sub-sections (3), (7), (8), (9) and (10) of section 48 shall mutatis mutandis apply to goods detained under sub-section (4), as they apply to goods seized under that section." In the present case, Form- 38, which is meant from being carried in the case of import by a dealer in connection with his business was being carried and it is not in dispute that goods which were being transported were other than those mentioned in Schedule- I referred in Section 50. It is not in dispute that Section 50 of the Act, 2008 was violated as the requisite document which was being carried was not as per R....
X X X X Extracts X X X X
X X X X Extracts X X X X
.... memo or invoice number should be filled, was blank unfilled. 26. Let us examine the fact of the present case. In the present case, admittedly column No. 6 of the declaration form was found unfilled, namely, bill, invoice and challan numbers were not mentioned. According to me, mentioning of challan, bill and invoice numbers in the declaration form is very material. By filling column No. 6 and mentioning invoice, bill or challan numbers the declaration form can be correlated with the goods covered by invoices or challan. Photostat copy of Form 38 has been produced before the Court during the course of hearing which is on record. Perusal of the said form reveals that all the columns have been filled except column No. 6. When the applicant was filling all the columns, there cannot be any plausible reason why he has left filling column No. 6. This act appears to be deliberate. Nonfilling of column No. 6 i.e. non mentioning of challan number or invoice number may lead to an inference that in case of non-checking of goods, the said declaration form may be used for any other consignment of a similar quantity, quality, weight and value. In the declaration form, some of the column....
X X X X Extracts X X X X
X X X X Extracts X X X X
....Court is of the view that the revision does not involve any question of law so as to warrant interference under Section 58 of the Act, 2008. The revision is accordingly dismissed. Interim order granted earlier stands discharged. ============= Document 1 รขโฌล5รขโฌโ ร ยคยนร ยคยฎร ยคยพร ยคยฐร ยฅโก ร ยคยฆร ยฅยร ยคยตร ยคยพร ยคยฐร ยคยพ ร ยคยตร ยคยฟร ยคยฆร ยฅยร ยคยตร ยคยพร ยคยจ ร ยคโฆร ยคยงร ยคยฟร ยคยตร ยคโขร ยฅยร ยคยคร ยคยพ ร ยคยฆร ยฅยร ยคยตร ยคยพร ยคยฐร ยคยพ ร ยคยชร ยฅยร ยคยฐร ยคยธร ยฅยร ยคยคร ยฅยร ยคยค ร ยคยคร ยคยฐร ยฅยร ยคโขร ยฅโน, ร ยคโฆร ยคยชร ยฅโฌร ยคยฒ ร ยคยฎร ยฅโกร ยคยฎร ยฅโนร ยคโ ร ยคยฎร ยฅโกร ยคโ ร ยคยจร ยคยฟร ยคยนร ยคยฟร ยคยค ร ยคยธร ยคยฎร ยคยธร ยฅยร ยคยค ร ยคยฌร ยคยฟร ยคยจร ยฅยร ยคยฆร ยฅย ร ยคยฐร ยคยพร ยคลร ยฅยร ยคยฏ ร ยคยชร ยฅยร ยคยฐร ยคยคร ยคยฟร ยคยจร ยคยฟร ยคยงร ยคยฟ ร ยคยฆร ยฅยร ยคยตร ยคยพร ยคยฐร ยคยพ ร ยคยชร ยฅยร ยคยฐร ยคยธร ยฅยร ยคยคร ยฅยร ยคยค ร ยคยคร ยคยฐร ยฅยร ยคโขร ยฅโนร ยคโ ร ยคโร ยคยฐ ร ยคโฆร ยคยญร ยคยฟร ยคยฒร ยฅโกร ยคโ ร ยคยชร ยคยฐ ร ยคโฐร ยคยชร ยคยฒร ยคยฌร ยฅยร ยคยง ร ยคยธร ยคยฎร ยคโร ยฅยร ยคยฐ ร ยคยคร ยคยฅร ยฅยร ยคยฏร ยฅโนร ยคโ ร ยคยชร ยคยฐ ร ยคยตร ยคยฟร ยคลกร ยคยพร ยคยฐ ร ยคโขร ยคยฟร ยคยฏร ....
X X X X Extracts X X X X
X X X X Extracts X X X X
....ยคยฎ-6 ร ยคยฎร ยฅโกร ยคโ ร ยคโฆร ยคโร ยคโขร ยคยฟร ยคยค ร ยคยฌร ยคยฟร ยคยฒ / ร ยคโขร ยฅหร ยคยถร ยคยฎร ยฅโกร ยคยฎร ยฅโนร ยคโ / ร ยคลกร ยคยพร ยคยฒร ยคยพร ยคยจ / ร ยคลธร ยฅหร ยคโขร ยฅยร ยคยธ ร ยคโกร ยคยจร ยฅยร ยคยตร ยคยพร ยคยฏร ยคยธ ร ยคโ ร ยคยฆร ยคยฟ ร ยคโขร ยคยฟร ยคยธร ยฅโฌ ร ยคยร ยคโข ร ยคยชร ยฅยร ยคยฐร ยคยชร ยคยคร ยฅยร ยคยฐ ร ยคโขร ยฅโฌ ร ยคยธร ยคโร ยคโร ยฅยร ยคยฏร ยคยพ ร ยคยคร ยคยฅร ยคยพ ร ยคยคร ยคยฟร ยคยฅร ยคยฟ ร ยคโขร ยคยพ ร ยคโฆร ยคโร ยคโขร ยคยจ ร ยคยจร ยคยนร ยฅโฌร ยคโ ร ยคโขร ยคยฟร ยคยฏร ยคยพ ร ยคโร ยคยฏร ยคยพ ร ยคยนร ยฅห, ร ยคยคร ยฅโน ร ยคยฎร ยคยพร ยคยฒ ร ยคโขร ยฅโน ร ยคโฆร ยคยญร ยคยฟร ยคโร ยฅยร ยคยฐร ยคยนร ยฅโฌร ยคยค ร ยคโขร ยคยฐ ร ยคยตร ยคยฟร ยคยงร ยคยฟร ยคโข ร ยคโขร ยคยพร ยคยฐร ยฅยร ยคยฏร ยคยตร ยคยพร ยคยนร ยฅโฌ ร ยคโขร ยฅโฌ ร ยคลร ยคยพร ยคยฏร ยฅยค ร ยคโฆร ยคยคร ยคฦ ร ยคโกร ยคยธ ร ยคยฌร ยคยฟร ยคยจร ยฅยร ยคยฆร ยฅย ร ยคยชร ยคยฐ ร ยคยคร ยคยฐร ยฅยร ยคโข ร ยคโฐร ยคลกร ยคยฟร ยคยค ร ยคยจร ยคยนร ยฅโฌร ยคโ ร ยคยนร ยฅหร ยฅยค ร ยคยตร ยคยฟร ยคลกร ยคยพร ยคยฐร ยคยพร ยคยงร ยฅโฌร ยคยจ ร ยคยฎร ยคยพร ยคยฎร ยคยฒร ยฅโก ร ยคยธร ยคลกร ยคยฒร ยคยฆร ยคยฒ ร ยคโกร ยคโขร ยคยพร ยคห ร ยคยฆร ยฅยร ยคยตร ยคยพร ยคยฐร ....
X X X X Extracts X X X X
X X X X Extracts X X X X
....ร ยคยพ ร ยคยฐร ยคยนร ยฅโฌ ร ยคยนร ยฅห ร ยคยร ยคยตร ยคโ ร ยคโขร ยคยฐร ยคยพร ยคยชร ยคยตร ยคโร ยคลกร ยคยจ ร ยคโขร ยคยพ ร ยคโฐร ยคยฆร ยฅยร ยคยฆร ยฅโกร ยคยถร ยฅยร ยคยฏ ร ยคยฐร ยคยนร ยคยจร ยคยพ ร ยคยชร ยฅยร ยคยฐร ยคยฎร ยคยพร ยคยฃร ยคยฟร ยคยค ร ยคยนร ยฅโนร ยคยคร ยคยพ ร ยคยนร ยฅหร ยฅยค M/s Rama Pulses Vs. State of U.P. Others 2009 NTN Vol. 41 Page 189 ร ยคโขร ยฅโก ร ยคยฎร ยคยพร ยคยฎร ยคยฒร ยฅโก ร ยคยฎร ยฅโกร ยคโ ร ยคยฆร ยคยฟร ยคยฏร ยฅโก ร ยคโร ยคยฏร ยฅโก ร ยคยจร ยคยฟร ยคยฐร ยฅยร ยคยฃร ยคยฏ ร ยคยฎร ยฅโกร ยคโ ร ยคยฎร ยคยพร ยคยจร ยคยจร ยฅโฌร ยคยฏ ร ยคโฐร ยคลกร ยฅยร ยคลก ร ยคยจร ยฅยร ยคยฏร ยคยพร ยคยฏร ยคยพร ยคยฒร ยคยฏ ร ยคยจร ยฅโก ร ยคยจร ยคยฟร ยคยฎร ยฅยร ยคยจ ร ยคโฆร ยคยญร ยคยฟร ยคยฎร ยคยค ร ยคยฆร ยคยฟร ยคยฏร ยคยพ ร ยคยนร ยฅห- "Before imposing penalty, the authority has to give notice under Section 54 (1) and to record a finding either on the basis of material before it or produced by the dealer or any other person or the department and which may include incomplete Form-38, (which may be a ground for seizure of the goods), that there was an intention to evade the payment of tax." ร ยคโกร ยคยธร ยฅโฌ ร ยคยชร ยฅยร ยคยฐร ยคโข....
X X X X Extracts X X X X
X X X X Extracts X X X X
....ร ยฅโน ร ยคยญร ยคยฐร ยฅโก ร ยคยฌร ยคยฟร ยคยจร ยคยพ ร ยคยฎร ยคยพร ยคยฒ ร ยคโขร ยคยพ ร ยคโ ร ยคยฏร ยคยพร ยคยค ร ยคโขร ยคยฟร ยคยฏร ยคยพ ร ยคลร ยคยพร ยคยจร ยคยพ ร ยคยจร ยคยฟร ยคยถร ยฅยร ยคลกร ยคยฟร ยคยค ร ยคยฐร ยฅโร ยคยช ร ยคยธร ยฅโก ร ยคโฐร ยคยคร ยฅยร ยคยคร ยคยฐ ร ยคยชร ยฅยร ยคยฐร ยคยฆร ยฅโกร ยคยถ ร ยคยฎร ยฅโร ยคยฒร ยฅยร ยคยฏ ร ยคยธร ยคยตร ยคยฐร ยฅยร ยคยงร ยคยฟร ยคยค ร ยคโขร ยคยฐ ร ยคโฆร ยคยงร ยคยฟร ยคยจร ยคยฟร ยคยฏร ยคยฎ ร ยคโขร ยฅโฌ ร ยคยงร ยคยพร ยคยฐร ยคยพ- 50 ร ยคโขร ยคยพ ร ยคโฐร ยคยฒร ยฅยร ยคยฒร ยคโร ยคหร ยคยจ ร ยคยนร ยฅหร ยคโ ร ยคโกร ยคยธ ร ยคยธร ยคโร ยคยฆร ยคยฐร ยฅยร ยคยญ ร ยคยฎร ยฅโกร ยคโ ร ยคยฎร ยคยนร ยคยคร ยฅยร ยคยตร ยคยชร ยฅโร ยคยฐร ยฅยร ยคยฃ ร ยคยฌร ยคยฟร ยคยจร ยฅยร ยคยฆร ยฅย ร ยคยฏร ยคยน ร ยคยนร ยฅห ร ยคโขร ยคยฟ ร ยคยฎร ยคยพร ยคยจร ยคยจร ยฅโฌร ยคยฏ ร ยคโฐร ยคลกร ยฅยร ยคลก ร ยคยจร ยฅยร ยคยฏร ยคยพร ยคยฏร ยคยพร ยคยฒร ยคยฏ ร ยคยฆร ยฅยร ยคยตร ยคยพร ยคยฐร ยคยพ M/s Rama Pulses Vs. State of U.P. Others 2009 NTN_Vol.41 Page-189 ร ยคยฎร ยฅโกร ยคโ ร ยคยชร ยฅยร ยคยฐร ยคยคร ยคยฟร ยคยชร ยคยพร ยคยฆร ยคยฟร ยคยค ร ยคยธร ยคยฟร ยคยฆร ยฅยร ยคยงร ยคยพร ยคโร ยคยค ร ยคยธร ยฅโก ร ยคยธร ยฅยร ยคยชร ยคยทร ยฅยร ยคลธ ร ยคยนร ....