TaxTMI 
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Instructions for implementation of Detailed Standard Operating Procedure (SoP) under Goods and Services Tax (GST) for telecom services
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....2025 समस्त ज़ोनल अपर आयुक्त, राज्य कर अपर आयुक्त ग्रेड - 2 (वि0अनु०शा०), राज्य कर संयुक्त आयुक्त (वि०अनु०शा०/कार्यपालक), राज्य कर उत्तर प्रदेश विषय: दूरसंचार सेवाओं के लिए वस्तु एवं सेवा कर (GST) के अंतर्गत विस्तृत मा....
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....2379;न सेवाएं शामिल हैं) जो उपयोगकर्ताओं को किसी संकेत, संकेतों, लेखन, छवियों, ध्वनियों या किसी भी प्रकृति की बुद्धिमत्ता के तार, रेडियो, दृश्य या अन्य विद्युत-चुंबकीय साधनों के माध्यम से प्रसारण या प्राप्ति के ë....
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....;क सुव्यवस्थित प्रणाली के अंतर्गत की जाती है, जिसमें विभिन्न स्तरों पर सरकार द्वारा कर (टैक्स) वसूला जाता है। यह प्रक्रिया आमतौर पर निम्नलिखित चरणों में संपन्न होती है - आउटवर्ड सप्लाई सेवाओं पर कर टेलीक&....
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....340;ाओं को सेवाएँ दी जाती हैं। 2) उत्तर प्रदेश के उपभोक्ताओं से टेलीकम्यूनिकेशन सर्विसेज पर कर प्राप्त कर लिया जाता है परंतु UP West Circle से उत्तराखण्ड के उपभोक्ताओं को जो सर्विस प्रदान की जाती है उस पर interstate होने के कारण IGST ....
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....44; उपभोक्ताओं का पता टेलीकम्यूनिकेशन सर्विस प्रदाता कंपनियों के डाटाबेस में नहीं है और उन पर IGST के माध्यम से कर लिया जा रहा, उस स्थिति में ऐसे समस्त उपभोक्ताओं का पता उत्तराखंड राज्य में होना चाहिए अन्यथा की ì....
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....5; एनालाइज करते हुए उसका निस्तारण किया जाये। 6) टेलीकम्यूनिकेशन सर्विस प्रदाता द्वारा टेलीकॉम सर्विस के अतिरिक्त इंसिडेंटल / अनुपूरक आदि अन्य सर्विस भी प्रदान की जाती है, जिस पर कर आरोपित होता है। उक्त की ज&....
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....2325;े अंतर्गत मोबाइल, SMS और इंटरनेट सेवाएं दी जाती हैं। b) टेलीकॉम ऑपरेटर कभी-कभी वाई-फाई सेट-टॉप बॉक्स के साथ / बिना ब्रॉडबैंड सेवाएं प्रदान करते हैं। c) इसी प्रकार, DTH सेवाएं भी सेट-टॉप बॉक्स के साथ या बिना अतिरिक्त &....
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....9; ही tax invoice जारी तो नहीं किया जा रहा है। ऐसा तो नहीं है कि केवल financial adjustment के आधार पर करापवंचन हो रहा हो, अथवा गलत IGST की ITC pass-on की जा रही हो, जिससे अंतिम रूप में SGST की liability घट जाती है साथ ही IGST liability के विरुद्ध SGST की ITC set-of होने से राज्य के राजस्व पर नकारा&#....
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.... GSTR-2B, e-Way Bill आदि में आमतौर पर केवल संक्षिप्त और संख्यात्मक जानकारी ही होती है। GSTR-9 और GSTR-9C के साथ वैल्यूएशन शीट तथा प्रोफिट एंड लॉस अकाउंट का समग्र विश्लेषण करके ही टैक्स देनदारी (Tax Liability) और इनपुट टैक्स क्रेडिट (ITC) की शुद्धता कì....
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....2344;े योग्य है कि ये बड़ी कंपनियाँ हैं. जिनकी गतिविधियाँ बहुविध होती हैं। इनके द्वारा कई बार ऐसी खरीद की जाती है जो व्यवसाय से संबंधित नहीं होती और साथ ही धारा - 17(5) के तहत Blocked ITC की श्रेणी में आती है। (C) ITC Reversal की जांच हेतु प्रम....
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....n the basis of agreements with the owners of such properties. मा० सर्वोच्च न्यायालय द्वारा सर्वश्री सफारी रिट्रीट के प्रकरण में दिये गये निर्णय के क्रम में वित्त अधिनियम 2025 द्वारा सी0जी0एस0टी0 अधिनियम में संशोधन किया गया है जिससे उक्त निर्णय का वर्तमान मे....
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....66;क्ष्य के साथ की जानी चाहिए। 3) ITC Reversal की संभावनाएँ और सेक्शन 17(3) का महत्व: Section - 17(3) में Exempt Supplies को परिभाषित किया गया है, जिसमें निम्न शामिल हैं - a) RCM Turnover b) Transactions in Securities c) Sale of Land d) Sale of Building (Schedule II के अनुसार) ये सभी आंकड़े सामान्यतः GSTR-3B में घोषित नहीं किए जात....
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....2327;हराई से अध्ययन कर एक नए स्कोप के रूप में कार्यवाही की जा सकती है, जो विभाग के लिए उपयोगी एवं राजस्ववर्धक सिद्ध हो सकती है। 5) Section - 17(5) के अंतर्गत Blocked ITC की संभावित श्रेणियाँ (ITC 2B में Auto-Populated भी): a) Motor Vehicle (सामान्य उपयोग के लिए) b) Travel Benefits c) Hotel Acc....
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....306;। GSTR-3B में RCM के तहत घोषित मूल्यों की ट्रायल बैलेंस या बैलेंस शीट में प्रविष्टियों के साथ क्रॉस-चेक करें और संबंधित जी०एस०टी० अधिसूचनाओं के तहत लागू दर की जाँच करें। सरकार द्वारा प्रदान की गई सेवाओं की प्रकृति....
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....#2360;कता है। 3. कॉरपोरेट व्यय पर RCM: कंपनियों द्वारा किए गए कॉरपोरेट शुल्क जैसे ROC फाइलिंग व्यय पर भी RCM की देयता बनती है। सरकार और सरकारी प्राधिकरणों (जैसे कि DoT - Department of Telecommunications) को किए गए भुगतानों पर भी रिवर्स चार्ज मैकेनिज्म (RCM) ल&#....
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....ी भुगतान अनुसूची के माध्यम से सत्यापित किया जा सकता है। 6. Related Party Transactions की समीक्षा: संबंधित पक्षों के साथ हुए लेन-देन (Related Party Transactions) की भी जांच आवश्यक है, क्योंकि उन पर भी RCM लागू हो सकता है। 7. पूर्ववर्ती कार्यवाहियों का अध्ययन: ç....
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.... अध्ययन आवश्यक है। ISD की ITC का वितरण केवल पंजीकृत शाखाओं में, जो उसी PAN पर हो, को किया जाएगा। किसी अन्य पंजीकृत व्यक्तियों या अन्य फर्मों को वितरण नहीं होगा। ISD की ITC केवल Input Services की वितरण होगी, capital goods अथवा other inputs की नहीं। विज्ञप्....
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....2;्य होता है। इसके अतिरिक्त, कैपिटल गुड्स की ITC धारा - 16(3) के अंतर्गत भी आती है। 3. Value added services पर कर देयता: Value added services पर कर देयता का सावधानी पूर्वक परीक्षण टेलीकाम कंपनी द्वारा दी जा रही इस श्रेणी की सेवाओं एवं उनके लिये किये गये अन....
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....त्येक दूरसंचार सेवा प्रदाता को उन सभी राज्यों या केंद्र शासित प्रदेशों में GST पंजीकरण प्राप्त करना आवश्यक है जहाँ वे सेवाएँ प्रदान करते हैं। 2. GST कानून के अनुसार दूरसंचार सेवाओं को सेवा लेखा कोड (SAC) 9984 के अंतर्ग&....
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....;्रीपेड सेवाओं के लिए, आपूर्ति का स्थान एजेंट का स्थान माना जाएगा। 7. पोस्टपेड और बिल की गई सेवाओं के लिए, आमतौर पर ग्राहक का बिलिंग पता आपूर्ति का स्थान होता है। 8. अंतरराष्ट्रीय रोमिंग के मामले में, आपूर्ति &....
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....1;ोता है। 12. दूरसंचार ऑपरेटरों को अन्य ऑपरेटरों से प्राप्त इंटरकनेक्ट उपयोग शुल्क (IUC) और रोमिंग राजस्व का लेखा रखना होगा। 13. उपयुक्त सेवाओं पर GST प्रकार (CGST/SGST या IGST) निर्धारित करने के लिए आपूर्ति का स्थान (Place of Supply) का नियम स&#....
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....46;ूर्व में जारी परिपत्र के परिपेक्ष्य में पढ़ा एवं समझा जाये। यह दिशा-निर्देश जी०एस०टी० काउंसिल के द्वारा पूर्व में तथा भविष्य में जारी विज्ञप्ति, परिपत्र के अधीन है। न्याय निर्णयन अधिकारियों के द्वारा उ....
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....to users by means of any transmission or reception of signs, signals, writing, images and sounds or intelligence of any nature, by wire, radio, visual or other electromagnetic means. In simple terms, this definition covers all the services that information (e.g. voice, data, e-mail) etc. are related to the transmission or receipt of - whether it is from any medium (such as wire, radio, or other electronic technology). Process of tax collection in telecom services The process of tax collection in telecom services is carried out under a well-organized system in which tax is collected by the government at various levels. This process is usually completed in the following steps - Taxes on Outward Supply Services Tax liability on RCM in telecommunication services Status of ITC reversal in telecommunication services (A) Tax liability on outward supply services 1) Telecommunication companies are registered, their services are given Circle Wise. The services are provided by three telecom circles to the consumers of the state of Uttar Pradesh - i) UP West; ii) UP East and iii) Delhi Circle (in which services are provided to Uttarakhand f....
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....thout Wi-Fi set-top boxes. c) Similarly, DTH services are also offered with or without set-top boxes at an additional fee. 7) The important point in telecommunication services is the determination of place of supply. It is necessary to see that the billing is not being done by the service provider for the purpose of income tax/accounting only. Determining the correct location of the supply: Do not rely solely on accounting entries, but also use billing records, installation address, and customer contracts. 8) It is necessary to see that tax invoices are not being issued only for ITC of IGST without supply of services. It is not that taxation is taking place only on the basis of financial adjustment, or ITC of wrong IGST is being passed-on, which ultimately reduces the liability of SGST, as well as having the ITC set-of SGST against IGST liability negatively affects the revenue of the state. 9) In telecom services it is necessary to be seen that in the state of Uttar Pradesh, a lot of registered entities/ins individuals are getting billing as IGST transactions in place of SGST/CGST. Whereas the services to those entities/persons are supplied from ....
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....wners of such properties. In pursuance of the judgment given by the Supreme Court in the case of Sarvasri Safari Retreat, the CGST Act has been amended by the Finance Act, 2025, due to which the said decision has no effect at present. In the CGST Act, the ITC of the telecom tower has been disallowed in the category of Plant and Machinery, its being movable or immovable will not have any effect on the liability of the ITC. 2) Sensitivity of action against listed companies: Any action taken on these companies is informed to the stock exchange, which immediately reaches the public domain! Therefore, any action against these companies should be taken with full understanding and evidence. 3) The possibility of ITC Reversal and Importance of Section 17(3): In Section 17(3) defines Exempt Supplies, including: a) RCM Turnover b) Transactions in Securities c) Sale of Land d) Sale of Building (according to Schedule II) All these figures are not usually declared in GSTR-3B, but the income related to them is visible in the balance sheet. Therefore, by analyzing these data, new possibilities of ITC Reversal can be ....
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....es for cases in various courts, on which RCM is applicable. This can also be confirmed by the balance sheet. 5. Services/Income from abroad: Review of GST provisions is necessary on which category the services or income received from abroad are placed in it - whether the RCM applies to the services that come under the category of "Import of Services". Form 15CA/CB and foreign payment in financial statements can be verified through schedule. 6. Review of Related Party Transactions: It is also necessary to check the transactions with the respective parties, as RCM can also be applied to them. 7. Study of Procedural Procedures: It would be appropriate to study the investigation/procurements conducted against these companies under the Service Tax in other states or in the past, so that the direction of the current investigation can be better determined. (E) Points related to ISD investigation 1. Distribution of ITC: The main purpose of the investigation should be whether the distribution of ITC has been made by the ITC Head Office of ISD as per the rules. Master Circular of ITC Distribution of ISD (Circular No. 199/11/23/GST date: 17-07-2....