TaxTMI 
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Guidelines for Strengthening GST Registration Verification and Prevention of Non-Genuine Taxpayers (NGTPs) under the UPGST Act, 2017
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....1;पालक)राज्य कर, समस्त उपायुक्त/सहायक आयुक्त/राज्य कर अधिकारी, राज्य कर, उत्तर प्रदेश। विषयः पंजीयन व्यवस्था को सुदृढ़ बनाये जाने के सम्बन्ध में। विभाग द्वारा किये जा रहे पंजीयन सत्यापन में पाया गया है कि....
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....त ऐसी प्रणालीगत कमियाँ प्रकाश में आई हैं, जो ऐसे कपटपूर्ण पंजीकरण को संभव बनाती हैं- 1. NGTPs के अधिकांश मामलों में पंजीयन के बाद भी निर्धारित समयावधि में भौतिक सत्यापन नहीं किया जाता तथा प्राप्त प्रतिकूल भौति....
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....; है। 4. साइबर सुरक्षा, साइबर ऑडिट, कंप्यूटर की फॉरेंसिक जाँच तथा GSTN के बीफाटूल्स के उपयोग में समन्वित प्रशिक्षण की कमी से डिजिटल धोखाधड़ी पकड़ने के प्रयास अपर्याप्त सिद्ध हो रहे हैं। 5. NGTPs के विरुद्ध की गई कार्....
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....; :- 1.1 अभिलेखों का परीक्षण :- 1.1.1- फॉर्म जीएसटी REG-01 में फोटोग्राफ, व्यवसाय की संरचना, मुख्य व्यवसाय स्थल, बैंक खाता आदि के संबंध में अपलोड किए जाने वाले प्रपत्रों की सूची निर्धारित है। सहायक आयुक्त उक्त प्रपत्रों क&....
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....40; प्रपत्रों का सावधानीपूर्वक परीक्षण किया जाए ताकि ऐसे व्यवसायिक स्थानों के पते की पूर्णता और शुद्धता की जाँच हो सके। इसके अतिरिक्त जहाँ तक संभव हो, पते के प्रमाण के रूप में प्रस्तुत प्रपत्रों की प्रामाणì....
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....िन पंजीयन प्रार्थना पत्रों में आधार ऑथेन्टिकेशन टैब में यह परिलक्षित हो कि आधार में दर्ज मोबाईल नम्बर और प्रार्थना पत्र में प्रयुक्त मोबाइल नम बर में अन्तर है, ऐसे प्रार्थना पत्रों के निस्तारण में अतिरि&#....
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....344;िरस्त की जा चुकी फर्म से सम्बन्धित हो। (vii) पंजीयन प्रार्थना पत्र के निस्तारण के समय Third Party Data/Information टैब में उपलब्ध PDS/DBT लाभार्थी होने की प्रास्थिति की जाँच अवश्य कर लें। यदि कोई आवेदनकर्ता सार्वजनिक वितरण प्रणाली (PDS) / प्....
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....2351;क आयुक्त द्वारा उपरोक्त वर्णित सतर्कता के साथ पंजीयन प्रार्थना पत्रों का परीक्षण करते हुए अधिनियम एवं परिपत्रों में निर्धारित समय सीमा में ही पंजीयन प्रार्थना पत्रों का निस्तारण सुनिश्चित किया जाए। ....
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....े माध्यम से व्यावसायिक परिसर के साथ- साथ फर्म के स्वामी/प्राधिकृत हस्ताक्षरकर्ता के साथ अपनी सेल्फी भी अपलोड करेंगे तथा यह फोटो लेते समय फोन की लोकेशन ऑन रखेंगे। यह फोटो आधारित सत्यापन फर्म के भौतिक अस्ति....
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....अभिलेखों से मिलान करेंगे। भौतिक सत्यापन रिपोर्ट REG-30 को ऑनलाइन पोर्टल पर अपलोड करते समय "रिमार्क" के रूप में पंजीयन हेतु प्रस्तुत प्रार्थना पत्रों में प्रयुक्त प्रपत्रों की मूल प्रपत्रों से मिलान के सम्बन....
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....#2343;ार पर अधिनियम में दी गई व्यवस्थाओं के अनुक्रम में पंजीयन निलम्बन / निरस्तीकरण की कार्यवाही आरम्भ की जाए। 1.3.3-प्रतिकूल भौतिक सत्यापन रिपोर्ट के आधार पर पंजीयन के परीक्षण में सहायक आयुक्त को यदि यह समाधान ह&....
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....9;ं को 90% से अधिक आपूर्ति दिखाते हुए B2C की सप्लाई शून्य या नगण्य प्रदर्शित है। (ii) फर्म द्वारा आरम्भिक माहों में ही बड़ी धनराशियों की B2B आपूर्ति प्रदर्शित है। (iii) फर्म द्वारा आउटवर्ड सप्लाई में एक ही GSTIN को बार-बार बड़&#....
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....#2367;म्नवत् बिन्दुओं पर गहनता से जाँच अपेक्षित है :- (i) फर्म के जीएसटीआर-2 ए में प्रदर्शित इनवर्ड सप्लाई के व्यापारियों की चेन एनालिसिस के आधार पर उनके बोनाफाईड होने की जाँच अपेक्षित है। (ii) फर्म के जीएसटीआर-1 में è....
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....नर/डायरेक टर/एचयूएफ /एसोसियेशन ऑफ पर्सन/कम्पनी/अधिकृत हस्ताक्षरकर्ता के नाम पर बैंक अकाउन्ट, नवीन पंजीकृत फर्म के पोर्टल पर अपडेट नहीं पायी जाती है तो इस तथ्य के आलोक में फर्म को हाई रिस्क स्कोर की कैटेगरी ....
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....जायेगा जिनके द्वारा माल एवं सेवा कर अधिनियम की धारा 71 के अन्तर्गत त्वरित कार्यवाही कराई जायेगी। अनियमितता प्रकाश में आने पर किसी भी राजस्व क्षति हेतु दायित्व उस अधिकारी का निर्धारित किया जायेगा जिसकी लॉ&....
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....2368; के आधार पर "हाई एवं मीडियम" रिस्क स्कोर वाले नवीन पंजीकृत करदाताओं को सूचीबद्ध करेंगे। 1.5.2-जोनल अपर आयुक्त द्वारा 'हाई एवं मीडियम" रिस्क स्कोर वाले नवीन पंजीयन की सूची आगामी माह की 07 तारीख़ तक सम्बन्धित संयु....
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....2404; 1.5.5-प्रत्येक संभाग के संयुक्त आयुक्त (कार्यपालक) अपने अधीनस्थ खण्डों में समस्त नये जीएसटी पंजीयनों के अनुश्रवण हेतु नोडल अधिकारी होंगे। संयुक्त आयुक्त (कार्यपालक) द्वारा जोनल अपर आयुक्त से प्राप्त रिसî....
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....6; के अतिरिक्त छः माह के भीतर किए जाने वाले भौतिक सत्यापन में फर्म के कार्यरत होने की प्रास्थिति, फर्म द्वारा रिटर्न दाखिले की स्थिति, उपलब्ध स्टॉक का एक अनुमानित मूल्य तथा सत्यापन के समय व्यापार की जाने वाल....
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....#2349;ौतिक सत्यापन छः माह के भीतर पूर्ण कराया जाना सुनिश्चित करेंगे। 1.6 NGTPs के सम्बन्ध में अपेक्षित कार्यवाही :- 1.6.1-NGTPs का पंजीयन पूर्वगामी प्रभाव से पंजीयन की तिथि से ही नियमानुसार निरस्त किया जाए। 1.6.2-NGTPs के मामलों में....
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....ं के लिए निम्नलिखित विषयों पर संरचित प्रशिक्षण कार्यक्रम आयोजित किये जाएँगे, जिनमें खण्ड कार्यालय में तैनात प्रत्येक अधिकारी तथा संयुक्त आयुकत (कार्यपालक) ऐसे प्रशिक्षण कार्यक्रम में अनिवार्य रूप से ê....
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....2343; कराये गए समस्त Al-संचालित उपकरणों पर व्यावहारिक प्रशिक्षण। 2.5 NGTPs के पंजीयनों की पहचान-भौतिक सत्यापन एवं दस्तावेज जाँच के दौरान NGTPs के संकेतकों की क्षेत्र स्तरीय पहचान की तकनीक। 2.6 GSTN विश्लेषण उपकरणों का उपयोग ....
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....िकारी के विरुद्ध विभागीय कार्यवाही प्रारंभ की जाएगी। 4. अनुपालन प्रतिवेदन :- 4.1 मासिक अनुपालन प्रतिवेदन :- प्रत्येक संयुक्त आयुक्त (कार्यपालक) द्वारा अपनी समीक्षा बैठकों में नवीन पंजीयनों का अनुश्रवण कर....
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....;र्यवाही। 4.2 संयुक्त आयुक्त (कार्यपालक) इन प्रतिवेदनों का संकलन कर अगले माह की 10 तारीख़ तक एक समेकित मासिक प्रतिवेदन जोनल अपर आयुक्त को प्रस्तुत करेंगे। 4.3 सम्बन्धित जोनल अपर आयुक्त इन समस्त प्रतिवेदनों प....
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....रहा है और ऐसे समस्त अन्य निर्देश प्रभावी रहेंगे। 5.2 यह परिपत्र जारी होने की तिथि से तत्काल प्रभाव से लागू होगा। 5.3 इन निर्देशों के क्रियान्वयन में किसी भी प्रकार की कठिनाई होने पर जीएसटी ऑडिट अनुभाग की ईमे....
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....efforts to detect digital fraud inadequate. 5. Absence of an action plan for corrective measures based on an analysis of the actions taken against NGTPs and the follow-up actions undertaken by supervisory officers. Therefore, in consonance with the provisions of the Uttar Pradesh Goods and Services Tax Act, 2017, and with the objective of further strengthening the registration process, preventing the registration of NGTPs, and ensuring uniformity in the functioning of field units, the following instructions are hereby issued: 1. Procedure for the Disposal of Registration Applications: 1.1 Examination of Records: 1.1.1- Form GST REG-01 prescribes a list of documents to be uploaded regarding photographs, the constitution of the business, the principal place of business, bank accounts, etc. The Assistant Commissioner shall carefully scrutinize the said documents to ensure that they are clear, complete, and relevant. Furthermore, the details or information furnished by the applicant shall also be carefully examined by the Assistant Commissioner to facilitate correlation and cross-verification with the uploaded documents, and to verify the authenticity o....
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....next working day. 1.1.4- While scrutinizing registration applications with the aforementioned vigilance, the Assistant Commissioner shall ensure the disposal of such applications strictly within the time limits prescribed under the Act and relevant circulars. 1.2 Physical Verification Process: Physical verification of all new GST registrations shall be mandatorily conducted through the UPGST Field Visit App / GSTN Tax Officer App. In this regard, the following procedure must be strictly adhered to: 1.2.1- It is mandatory to conduct a physical verification immediately after the grant of registration; furthermore, continuous monitoring of the newly issued registration remains essential even subsequent to the physical verification. 1.2.2- The verifying officer shall, at the time of physical verification, upload a selfie featuring themselves alongside the business premises and the firm's proprietor/authorized signatory, utilizing the UPGST Field Visit App or the GSTN Tax Officer App. While capturing this photograph, the phone's location services must remain active. This photograph-based verification shall be deemed primary evidence o....
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....g substantial monetary values ​​within these very initial months. (iii) The firm's outward supplies data indicates the repeated issuance of invoices involving large monetary values ​​to a single specific GSTIN. (iv) The firm reports outward supplies involving excessive quantities of sensitive commodities such as iron and steel, pan masala, tobacco products, metal/plastic scrap, etc. (v) The monetary value of outward supplies declared by the firm in GSTR-1 differs (is either lower or higher) from the monetary value reflected in the outward e-way bills issued by the firm. 1.4.2- A thorough scrutiny of the GSTR-3B returns filed by a newly registered firm during its initial months of registration is required, specifically focusing on the following points: (i) The bona fide nature of the suppliers of inward supplies as reflected in the firm's GSTR-2A must be verified based on a chain analysis of the traders involved. (ii) The GSTR-2A reflects negligible or zero inward supplies relative to the outward supplies declared in the firm's GSTR-1. (iii) The amount of Input Tax Credit (ITC) claimed....
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....oner (Executive) by the 7th day of the following month. 1.5.3-The Zonal Additional Commissioner shall monitor and ensure that a re-verification (physical verification) of all new registrations included in the list provided by them is conducted via the UPGST Field Visit App or the GSTN Tax Officer App within six (6) months of the issuance of the registration. 1.5.4-In accordance with the operational requirements for the six-monthly physical verification, State Tax Officers from the Registration Cell shall be deployed by the Zonal Additional Commissioner to carry out the physical verification tasks. 1.5.5- The Joint Commissioner (Executive) of each Division shall serve as the Nodal Officer for monitoring all new GST registrations within their subordinate sectors. The Joint Commissioner (Executive) shall ensure that a re-verification (physical verification) of the newly registered taxpayers identified based on risk scores and received from the Zonal Additional Commissioner is conducted within six months. 1.5.6- The officer conducting the physical verification shall, wherever possible, record statements from two independent witnesses residing in the ....
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.... of transactions. 2.3 Forensic Examination of Computers and Records: Techniques for testing computers, digital devices, and records during fraud investigations. 2.4 GST Network AI Tools: Hands-on training on the Analytics Portal, Risk Scoring, Network Analysis, and all other AI-powered tools made available by the GSTN. 2.5 Identification of NGTP Registrations: Techniques for the field-level identification of indicators associated with Non-Genuine Taxpayers (NGTPs) during physical verification and document scrutiny. 2.6 Appropriate entries shall be recorded in the Annual Performance Appraisal Reports (APARs) of officers who fail to utilize the GSTN analytics tools or who do not participate in the mandatory training programs. 3. Disciplinary Action: 3.1 Disciplinary action shall be initiated against State Tax Officers who fail to conduct the physical verification of new registrations in a timely manner. 3.2 Where the registration of an NGTP remains active, or where a loss of revenue occurs, due to the inaction of an officer, departmental proceedings shall be initiated against such officer in accordance with the law. 4. Compl....